Změny v DPH od roku 2025: Co říká GFŘ a co na to zákon?

Začátkem roku 2025 zveřejnilo GFŘ obecnou informaci k novele zákona o DPH, která přináší klíčové změny v oblasti registrace, plátcovství, DPH skupin i oprav základu a odpočtu daně. První ze slíbených podrobnějších dokumentů se zaměřuje na nové podmínky registrace. Nejvíce pozornosti však vzbuzuje nejednoznačný výklad k tomu, zda se má v roce 2025 zohlednit obrat z roku 2024 u osob s plněními osvobozenými bez nároku na odpočet. Přinášíme souhrn změn a komentář k možným výkladům.

Na začátku roku 2025 Generální finanční ředitelství (GFŘ) zveřejnilo Informaci ke změnám v oblasti DPH od 1. 1. 2025, která shrnuje základní novinky, jež přinesla novela zákona o DPH. Zmiňuje např. režim pro malé podniky, pravidla pro registraci, DPH skupinu, změny ohledně místa plnění u kulturních a vzdělávacích služeb zpřístupněných virtuálně či služeb poskytnutých konečným spotřebitelům do třetí země a základ daně u bezúplatných plnění.

GFŘ slibuje, že bude k některým tématům postupně vydávat samostatné podrobnější informace. V této obecné informaci je věnován prostor novým pravidlům v oblasti opravy základu daně a odpočtu daně, kdy GFŘ uvádí i praktické příklady, jakým způsobem opravu základu daně či odpočtu daně provést.

Na konci ledna 2025 byla na webových stránkách Finanční správy zveřejněna Informace ke změnám v plátcovství a registračním řízení v oblasti DPH od 1. 1. 2025, která je první ze slíbených podrobnějších informací. Obsahuje vysvětlení a příklady k novým pravidlům registrace, informaci o dobrovolné registraci včetně požadavků na doložení ekonomické činnosti a informaci o přechodných ustanoveních při zrušení registrace.

Na co bychom rádi upozornili je pravidlo pro registraci osob, které uskutečňují pouze plnění osvobozená bez nároku na odpočet daně. Informace GFŘ totiž říká, že jedna z podmínek pro posouzení vzniku plátcovství těchto osob, a sice sledování obratu za předchozí kalendářní rok, platí až pro obrat za rok 2025. To by znamenalo, že osoby, které uskutečňovaly pouze plnění osvobozená od DPH bez nároku na odpočet a které v roce 2024 měly obrat více než 2 mil. Kč, by při posouzení vzniku plátcovství v roce 2025 obrat roku 2024 ještě nebraly v úvahu.

Tento názor GFŘ uvádí bez bližšího zdůvodnění. Dle našeho názoru znění zákona a obecného přechodného ustanovení připouští i jiný výklad, a to, že se při posouzení vzniku plátcovství osob uskutečňujících pouze osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně v roce 2025 obrat roku 2024 v úvahu brát má. Tyto osoby tak nyní mají dvě možnosti. Mohou postupovat dle Informace GFŘ a nezohledňovat obrat za rok 2024, nebo tento obrat v úvahu vzít a při poskytnutí zdanitelného plnění v roce 2025 případně podat žádost o zákonnou registraci dle tohoto ustanovení zákona s tím, že bude na správci daně, aby ji zamítl, má-li jiný názor.

Dozvěděli jste se něco nového?

Vzdělávejte se s námi dál: poslouchejte naše podcasty, přihlaste se k odběru našich novinek a podívejte se, jaké služby nabízíme v rámci daňového poradenství.

---

O autorce:

Ing. Anna Pelikánová

Senior účetní Connect Economic Group s.r.o.

Anna je uznávanou odbornicí na mnohá témata vedení účetnictví v ČR. Je za ní více než dvacetiletá praxe z finančního vedení nadnárodních korporací i výrobních firem. Jako autorka odborných publikací a lektorka seminářů na téma Účetnictví a daně pro nestátní neziskové organizace vzdělává další profesionály v oblasti účetnictví a daní v rámci celé ČR. Zodpovídá za profesionální služby, které klientům poskytujeme, a odborně vede celý tým CEG.

13. 5. 2025