Ručení za nezaplacenou DPH po novele ZDPH 2025: Jak minimalizovat rizika a nastavit účinné kontroly

Novela zákona o DPH účinná od roku 2025 přináší zvýšené nároky na prevenci rizik spojených s ručením za nezaplacenou daň. Pro účetní oddělení i management firem je proto nezbytné věnovat zvýšenou pozornost prověřování obchodních partnerů, nastavení smluvních vztahů a zavedení odpovídajících kontrolních mechanismů. Správně nastavené procesy mohou významně snížit riziko, že se odběratel stane ručitelem za neuhrazenou DPH svého dodavatele.

Anna Pelikánová, lektorka účetních kurzů CEG

Ověřování obchodních partnerů jako základ prevence

Pro minimalizaci rizika ručení za nezaplacenou daň je klíčové důsledné ověřování obchodních partnerů. Účetní a finanční oddělení by měla věnovat pozornost několika základním oblastem.

V první řadě je vhodné pravidelně kontrolovat registr plátců DPH a ověřovat, zda je dodavatel registrovaným plátcem. Stejně důležitá je kontrola zveřejněných bankovních účtů, přičemž platby by měly být realizovány výhradně na účty zveřejněné v registru plátců DPH. Novela ZDPH od roku 2025 klade na tuto oblast ještě větší důraz.

Součástí preventivních opatření by měla být také pravidelná kontrola statusu nespolehlivého plátce. Odběratel by měl průběžně sledovat, zda jeho dodavatel nebyl správcem daně označen za nespolehlivého plátce. Vedle toho je vhodné monitorovat také finanční situaci dodavatele, jeho ekonomickou stabilitu a platební morálku, protože právě tyto skutečnosti mohou napovědět o možných budoucích problémech s plněním daňových povinností.

Doporučená smluvní ustanovení s dodavateli

Významnou roli při ochraně odběratele před vznikem ručení mohou sehrát také vhodně nastavené smluvní podmínky.

Do smluv s dodavateli je vhodné zahrnout zejména:

• povinnost dodavatele informovat odběratele o změně bankovních účtů,

• právo odběratele ověřit si úhradu DPH dodavatelem,

• možnost pozastavit úhradu části odpovídající DPH v případě pochybností,

• smluvní sankce pro případ, že dodavatel způsobí ručení odběratele.

  
  

Tato ustanovení mohou přispět ke zvýšení právní jistoty odběratele a současně motivovat dodavatele k řádnému plnění daňových povinností.

Kontrolní mechanismy pro účetní oddělení

Vedle prověřování obchodních partnerů a smluvního zajištění je vhodné zavést také interní kontrolní procesy, které pomohou předcházet vzniku ručení.

Mezi doporučené kontrolní mechanismy patří zejména:

• automatizovaná kontrola bankovních účtů při zadávání plateb,

• pravidelný monitoring statusu nespolehlivého plátce u klíčových dodavatelů,

• schvalovací proces pro platby novým nebo rizikovým dodavatelům,

• dokumentace provedených kontrol pro případné dokazování vynaložení maximálního úsilí.

  
  

Právě důsledná evidence a archivace provedených kontrol může být důležitým argumentem při případném dokazování, že odběratel postupoval s náležitou péčí.

Zvláštní způsob zajištění daně podle § 109a ZDPH

Pokud vzniknou pochybnosti o spolehlivosti dodavatele, lze využít institut zvláštního způsobu zajištění daně podle § 109a zákona o DPH.

V takovém případě může odběratel uhradit částku odpovídající DPH přímo na účet správce daně a dodavateli zaplatit pouze základ daně. Tento postup představuje účinný nástroj, jak eliminovat riziko ručení za nezaplacenou daň v situacích, kdy existují pochybnosti o tom, zda dodavatel svou daňovou povinnost splní.

Při využití tohoto institutu je nezbytné správně identifikovat prováděnou platbu. Doporučuje se použít jako variabilní symbol DIČ dodavatele a do zprávy pro příjemce uvést číslo faktury. Správná identifikace platby je zásadní podmínkou pro bezproblémové uplatnění tohoto postupu.

Dozvěděli jste se něco nového?

Vzdělávejte se s námi dál: poslouchejte naše podcasty, přihlaste se k odběru našich novinek a podívejte se, jaké služby nabízíme v rámci daňového poradenství.

---

O autorce:

Ing. Anna Pelikánová

Senior účetní Connect Economic Group s.r.o.

Anna je uznávanou odbornicí na mnohá témata vedení účetnictví v ČR. Je za ní více než dvacetiletá praxe z finančního vedení nadnárodních korporací i výrobních firem. Jako autorka odborných publikací a lektorka seminářů na téma Účetnictví a daně pro nestátní neziskové organizace vzdělává další profesionály v oblasti účetnictví a daní v rámci celé ČR. Zodpovídá za profesionální služby, které klientům poskytujeme, a odborně vede celý tým CEG.

7. 7. 2026