Kontrolní hlášení je speciální daňové tvrzení, které nenahrazuje podání daňového přiznání a souhrnného hlášení. Nahrazuje avšak podání výpisu z evidence pro účely DPH podle §92a ZDPH. Podání musí být elektronicky, ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně.
Doporučujeme sledovat stránky finanční správy, kde najdeme užitečné odkazy:
pokyn (Informace) k vyplnění kontrolního hlášení,
videoukázka vyplnění kontrolního hlášení,
aktualizace dotazů a odpovědí ke kontrolnímu hlášení,
zpřístupnění formuláře pro kontrolní hlášení v ostrém prostředí.
Povinnost plátce podat kontrolní hlášení je, pokud (§101c ZDPH):
a) uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu před dnem uskutečnění tohoto plnění (ř. DAP č. 1, 2 nebo 25),
b) přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo poskytl úplatu před dnem uskutečnění tohoto plnění nebo mu vznikla povinnost přiznat daň dle §108 odst. 1 písm. b) a c) (ř. DAP č. 40, 41, 10, 11, 3, 4, 5, 6, 9, 12 a 13).
Povinnost podat kontrolní hlášení nemá:
• osoba, která není plátcem (včetně identifikované osoby §6g-§6l ZDPH),
• plátce, který neuskutečnil ani nepřijal žádné z definovaných plnění (§101c ZDPH) za sledované období a současně neuplatňuje nárok na odpočet daně z dříve uskutečněných plnění (právnická osoba – sledované období je kalendářní měsíc, fyzická osoba – sledované období je zdaňovací období),
• plátce, který uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§51 ZDPH),
• nulové kontrolní hlášení se nepodává (s výjimkou výzvy k podání).
Při kráceném nároku podle § 76 ZDPH se do kontrolního hlášení se bude uvádět celá hodnota základu daně a daň uvedená na přijatém daňovém dokladu (tj. nikoliv v krácené výši).
U poměrného nároku na odpočet daně se do kontrolního hlášení uvede pouze ta poměrná část základu daně a k tomu příslušná daň, ze které má plátce nárok na odpočet daně podle § 75 ZDPH, a jak uvádí v daňovém přiznání k DPH.
Při do-uplatnění zbytku ke konci roku se tato hodnota bude uvádět pouze v daňovém přiznání k DPH. Do kontrolního hlášení se uvede hodnota odpočtu (tj. související základ daně a daň – dle sazby) v částečné (poměrné) výši. Ve sloupci „Použit poměr“ je potřeba uvést v daném případě „ANO“.
O autorce:
Ing, Anna Pelikánová
Hlavní účetní Connect Economic Group s.r.o.
Anna je uznávanou odbornicí na mnohá témata vedení účetnictví v ČR. Je za ní více než 20letá praxe z finančního vedení nadnárodních korporací i výrobních firem. Jako autorka odborných publikací a lektorka seminářů na téma Účetnictví a daně pro nestátní neziskové organizace vzdělává další profesionály v oblasti účetnictví a daní v rámci celé ČR. Zodpovídá za profesionální služby, které klientům poskytujeme, a odborně vzdělává celý tým.
22. 01. 2016